Kê khai, nộp thuế TNDN đối với đơn vị phụ thuộc và hạch toán phụ thuộc

Công văn số 2819/TCT-KK
V/v kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Kính gửi: – Ngân hàng TMCP Bắc Á
– Ngân hàng TMCP Xây dựng Việt Nam

Tổng cục Thuế nhận được:

– Công văn số 1203/2014/CV-VNCB ngày 07/5/2014 của Ngân hàng Xây dựng Việt Nam.

– Công văn số 150/2014/CV-BacABank ngày 05/05/2014 của Ngân hàng TMCP Bắc Á.

Nêu vướng mắc về việc kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Tại điểm c khoản 1 Điều 12 TT 156/2013/TT-BTC ngày 6/11/2013 của BTC quy định trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan thuế:

“c) Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc nhưng hạch toán phụ thuộc thì:

– Đơn vị trực thuộc đó không phải nộp hồ sơ khai thuế TNDN;

– Khi nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp: NNT có trách nhiệm khai tập trung tại trụ sở chính cả phần phát sinh tại đơn vị trực thuộc.”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên, trường hợp Ngân hàng TMCP Xây dựng Việt Nam, Ngân hàng TMCP Bắc Á có chi nhánh là đơn vị trực thuộc, hạch toán phụ thuộc hoạt động trên địa bàn thành phố Cần Thơ thì chi nhánh tại thành phố Cần Thơ không phải nộp hồ sơ khai thuế thu nhập doanh nghiệp. Ngân hàng TMCP Xây dựng Việt Nam, Ngân hàng TMCP Bắc Á có trách nhiệm kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tập trung tại trụ sở chính cả phần thuế TNDN phát sinh của chi nhánh.

Tổng cục Thuế trả lời để Ngân hàng Xây dựng Việt Nam và Ngân hàng TMCP Bắc Á được biết.