Hướng dẫn chi phí lãi tiền vay tương ứng với vốn điều lệ còn thiếu

Công văn 2826/TCT-CS
V/v chính sách thuế TNDN

Kính gửi: Cục Thuế tỉnh Đồng Nai

Trả lời công văn số 3554/CT-TTHT ngày 28/03/2014 của Cục Thuế tỉnh Đồng Nai

Về chi phí lãi tiền vay liên quan đến vốn góp, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Điểm 2.16 Điều 6 Chương 2 Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/07/2012 của Bộ Tài chính:

– Hướng dẫn thi hành một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12

– Hướng dẫn thi hành Nghị định số 124/2008/NĐ-CP ngày 11/12/2008, Nghị định số 122/2011/NĐ-CP ngày 27/12/2011 của Chính phủ

quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật thuế TNDN quy định về khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN như sau:

“2.16. Chi trả lãi tiền vay để góp vốn điều lệ hoặc chi trả lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp kể cả trường hợp doanh nghiệp đã đi vào sản xuất kinh doanh.”

Cách thức xác định chi phí lãi tiền vay tương ứng với phần vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi trong điều lệ của doanh nghiệp được thể hiện tại ví dụ cụ thể như sau:

Tại GCNĐKDN cấp ngày 02/01/2013, Công ty A đăng ký vốn điều lệ là 10 tỷ đồng và cam kết góp đủ vốn ngay khi thành lập.

– Thực tế ngày 02/01/2013, các thành viên mới góp được 6 tỷ đồng, số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu là 4 tỷ đồng (chiếm tỷ lệ 40% số vốn điều lệ đã đăng ký).

– Ngày 01/04/2013, các thành viên góp thêm 2 tỷ đồng, số vốn điều lệ đã đăng ký còn thiếu là 2 tỷ đồng (chiếm tỷ lệ 20% số vốn điều lệ đã đăng ký).

– Từ 01/04/2013 đến 31/12/2013 các thành viên không góp thêm vốn.

Tổng lãi tiền vay Công ty phải trả trong năm là 1 tỷ đồng, trong đó lãi tiền vay phải trả :

– Giai đoạn từ ngày 02/01 đến ngày 31/03 là 600 triệu đồng;

– Giai đoạn từ ngày 01/04 đến ngày 31/12 là 400 triệu đồng.

Như vậy, chi phí lãi tiền vay không được tính vào chi phí được trừ của giai đoạn:

– Từ ngày 02/01 đến ngày 31/03 là 600 triệu đồng x 40% = 240 triệu đồng;

– Từ ngày 01/04 đến ngày 31/12 là 400 triệu đồng x 20% = 80 triệu đồng.

Trong 1 tỷ đồng chi phí lãi tiền vay năm 2013; Công ty A không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp số tiền chi trả lãi tiền vay là 320 triệu đồng.

Tổng cục Thuế trả lời để Cục Thuế tỉnh Đồng Nai được biết và hướng dẫn doanh nghiệp thực hiện.

 

Chúc các bạn thành công!

Tìm hiểu thêm về kế toán, kiểm toán, thuế tại congtyketoan.vn hoặc kiemtoan.club.

Bài viết cùng chủ đề: